Después de un accidente de trabajo pueden llegarte pagos de sitios muy distintos: la Seguridad Social o la mutua, la propia empresa, la aseguradora de la empresa o un seguro de convenio. Cada uno tiene un tratamiento fiscal diferente. Algunos están exentos y otros tributan como si fueran salario. En este artículo repasamos, pago por pago, qué tienes que declarar en la renta y qué no.
En resumen
Lo primero es saber qué estás cobrando exactamente:
La prestación por incapacidad temporal sustituye al salario mientras estás de baja, y fiscalmente se trata como un rendimiento del trabajo. No hay ninguna exención por el hecho de que la baja derive de un accidente laboral.
Normalmente la paga la empresa en la nómina (pago delegado), aunque en algunos casos la paga directamente la mutua o el INSS. En ambos casos se practica retención y el importe aparece en tus datos fiscales. Los complementos que abona la empresa para mejorar la baja también son rendimientos del trabajo.
Un detalle práctico: si durante el año has cobrado de dos pagadores (la empresa y la mutua o el INSS), revisa si te obliga a presentar la declaración, porque los límites para estar obligado cambian cuando hay más de un pagador.
Si el accidente te deja secuelas que reducen tu capacidad de trabajar, la Seguridad Social puede reconocerte una incapacidad permanente. Su tratamiento fiscal depende del grado:
| Prestación de la Seguridad Social | Tratamiento en el IRPF |
|---|---|
| Incapacidad permanente absoluta | Exenta (art. 7.f), con el límite de la prestación máxima de la Seguridad Social |
| Gran invalidez | Exenta (art. 7.f), con el mismo límite |
| Incapacidad permanente total | Tributa como rendimiento del trabajo |
| Incapacidad permanente parcial | Tributa como rendimiento del trabajo |
| Lesiones permanentes no incapacitantes | Tributa como rendimiento del trabajo; el Reglamento del IRPF la considera renta obtenida de forma notoriamente irregular, a la que se aplica la reducción del 30 % |
El artículo 7.f de la Ley 35/2006 declara exentas las prestaciones que reconoce la Seguridad Social por incapacidad permanente absoluta o gran invalidez. El límite es la prestación máxima que reconozca la Seguridad Social por ese concepto, y el exceso tributaría como rendimiento del trabajo. Según la Agencia Tributaria, la exención solo cubre lo que pagan la Seguridad Social o las entidades que la sustituyen, no las cantidades que abonan empresas o entidades privadas por el mismo motivo.
La pensión por incapacidad permanente total no está exenta y tributa como rendimiento del trabajo, con su retención. Hay una compensación parcial: la ley considera acreditada una discapacidad igual o superior al 33 % a los pensionistas con incapacidad permanente total, absoluta o gran invalidez. Esto permite aplicar el mínimo por discapacidad en la declaración.
Cuando el accidente se produce por no haber adoptado las medidas de seguridad obligatorias, las prestaciones se incrementan entre un 30 % y un 50 % a cargo de la empresa (artículo 164 de la Ley General de la Seguridad Social).
La Dirección General de Tributos, en la consulta vinculante V2786-17, analizó un recargo del 30 % sobre una pensión de incapacidad permanente absoluta. Concluyó que el recargo debe tener el mismo tratamiento que la prestación sobre la que se aplica. Como esa pensión estaba exenta, el recargo también lo estaba.
Siguiendo ese criterio, si el recargo se aplica sobre una prestación que tributa, como la incapacidad temporal o la incapacidad permanente total, lo prudente es entender que también tributa.
Además de las prestaciones, puedes reclamar a la empresa o a su aseguradora una indemnización por responsabilidad civil por los daños sufridos: días de baja, secuelas o daño moral. Aquí se aplica el artículo 7.d de la Ley del IRPF, que declara exentas estas indemnizaciones «en la cuantía legal o judicialmente reconocida».
En los accidentes laborales no hay un baremo legal obligatorio (el de tráfico se usa a menudo solo como orientación). Por eso, en la práctica, la exención depende de cómo se haya fijado la cantidad:
Antes de firmar, valora no solo la cifra, sino también la forma del acuerdo.
Muchos convenios obligan a la empresa a contratar un seguro que paga un capital si el trabajador fallece o queda incapacitado por un accidente. El artículo 7.d también declara exentas las indemnizaciones por daños personales derivadas de contratos de seguro de accidentes, hasta el límite que resulte del baremo de tráfico.
La Dirección General de Tributos aplica este punto de forma estricta:
Además, cuando el seguro colectivo instrumenta compromisos por pensiones de la empresa, sus prestaciones por invalidez son rendimientos del trabajo en la medida en que superen las contribuciones que se te imputaron fiscalmente. Por eso lo primero es pedir las condiciones de la póliza y comprobar qué tipo de seguro es.
Las rentas exentas no se incluyen en la declaración. Sí debes comprobar que en el borrador aparezcan correctamente:
Si una entidad te ha practicado retenciones sobre una cantidad que consideras exenta, puedes excluirla de la declaración y deducir la retención soportada, pero documéntalo bien: guarda la resolución del INSS, la sentencia o el acuerdo y la póliza.
Si el accidente laboral fue un accidente de tráfico (in itinere o conduciendo por trabajo), la indemnización de la aseguradora del vehículo responsable se rige por las reglas que explico en ¿Las indemnizaciones por accidente de tráfico tributan en Hacienda?
La fiscalidad de las prestaciones e indemnizaciones laborales tiene muchos matices. Revisa tu caso concreto con un asesor fiscal antes de presentar la declaración.
Sí. La prestación por incapacidad temporal es un rendimiento del trabajo, aunque derive de un accidente laboral, y lleva retención. También tributan los complementos que la empresa paga para mejorar la baja. Si durante el año cobraste de la empresa y de la mutua o del INSS, tendrás dos pagadores, lo que puede obligarte a presentar la declaración aunque tus ingresos no sean altos.
No. Solo están exentas las prestaciones de la Seguridad Social por incapacidad permanente absoluta y gran invalidez (artículo 7.f de la Ley del IRPF). La pensión de incapacidad permanente total tributa como rendimiento del trabajo. Eso sí, la ley considera acreditada una discapacidad de al menos el 33 %, lo que te permite aplicar el mínimo por discapacidad.
Según la Dirección General de Tributos (consulta V2786-17), el recargo tiene el mismo tratamiento que la prestación a la que se suma. Si se aplica sobre una pensión de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez, está exento. Siguiendo ese criterio, si se suma a una prestación que tributa, como la incapacidad permanente total, también tributaría.
Lo está si compensa daños personales y la cuantía la fija un juez, se acuerda con intervención judicial o, desde abril de 2025, se pacta con la aseguradora de la empresa mediante un medio adecuado de solución de controversias con tercero neutral y escritura pública, hasta el límite del baremo de tráfico. Un acuerdo privado sin esos requisitos puede tributar.
Depende del tipo de póliza. Si es un seguro de accidentes puro, la indemnización está exenta hasta lo que resultaría del baremo de tráfico. Si la póliza es mixta (cubre también enfermedad o fallecimiento) o instrumenta compromisos por pensiones, la Dirección General de Tributos considera que tributa como rendimiento del trabajo. Pide las condiciones de la póliza para saberlo.
Abogada especialista en accidentes de tráfico y responsabilidad civil en Zaragoza. Colegiada en el REICAZ (nº 4127) y en ejercicio desde 1999. Conoce más sobre mí.
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